Деятельность Налоговых органов по наполнению государственных и местных бюджетов, хронически нуждающихся в денежных средствах, порождают большое количество споров налогоплательщиков по обжалованию доначисленных налоговых платежей.
Налогоплательщики, уплачивая налоги, дополнительно также должны подавать в налоговые органы и налоговую отчетность, которая обрабатывается в порядке налогового контроля. При обнаружении занижения налоговых платежей, налогоплательщику могут доначислить дополнительные налоговые платежи.
Дополнительные налоговые платежи могут быть начислены также после проведения налоговых проверок.
Нормами Налогового Кодекса Украины регламентируют разные виды проверок, по результатам которых налогоплательщику могут быть доначислены дополнительные налоги.
Основные налоги, вокруг которых возникают налоговые споры — налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на землю, налоги на физических лиц, налог на имущество, реже -экологический налог, акцизный налог.
Налоговый орган после доначисления налоговых обязательств принимает налоговое уведомление-решение, которое носит обязательный характер для налогоплательщика. Если его своевременно не оплатить – ваше имущество окажется в налоговом залоге и назначается налоговым управляющим. Дальнейшее распоряжение имуществом возможно только по согласованию с Налоговым Управляющим.
Налоговый залог распространяется на все имущество налогоплательщика.
Если налоговое обязательство не будет исполнено, Налоговая служба имеет право на обращение взыскания на такое имущество.
Административный арест может применяться в случаях, предусмотренных в п. 94.2 ст.94 Налогового Кодекса – нарушена в отношении отчуждения имущества, находящегося в налоговом залоге, налоговый должник выезжает за границу, отказ от налоговой проверки, отсутствие лицензий и (или) РРО, отсутствие на налоговом учете, выведение имущества, находящегося в налоговом залоге, отказ от проверки сохранения имущества находящегося в налоговом залоге, не допуск налогового управляющего к описанию имущества, отказ в проведении проверки наличных и (или) инвентаризации материальных ценностей, нерезидент осуществляет деятельность через представительство без нахождения на налоговом учете.
При административном аресте имущества налогоплательщику может быть запрещено даже пользоваться имуществом.
Арест налагается руководителем Налогового органа на 96 часов и может быть продлен только по решению суда.
Арест средств на счете может производиться исключительно по решению суда.
Однако налогоплательщику предоставлено право обжаловать такое налоговое уведомление-решение в судебном порядке.
УСЛУГИ НАЛОГОВОГО АДВОКАТА
- Предоставление консультаций по налогам и обязательным платежам;
- Составление жалоб для обжалования налоговых уведомлений-решений в административном порядке;
- Подготовка исковых заявлений и комплексное ведение дел о незаконных действиях и бездействии Государственной Налоговой Службы;
- Подготовка исковых заявлений и комплексное ведение дел об отмене в судебном порядке налогового уведомления-решения;
- Обжалование в апелляционном и кассационном порядке судебных решений о незаконных действиях и бездействии Государственной Налоговой Службы, отмена в судебном порядке налоговых уведомлений-решений;
- Другие спорные вопросы о начислении налогоплательщику дополнительных налоговых обязательств.
Отсутствие регистрации налоговой накладной Поставщиком товаров не может являться основанием для начисления Покупателю дополнительных налоговых начислений в случае наличия заявления и жалобы
Как предусмотрено п. 198.2 ст. 198 Налогового Коодекса, налоговый кредит возникает у налогоплательщика со времени одного из событий — дата списания средств с банковского счета или получения плательщиком товара услуг согласно налоговой накладной.
Однако согласно п. 198.6 ст. 198 Налогового Кодекса невозможно создать налоговый кредит, если налоговая накладная не зарегистрирована в Едином реестре налоговых накладных. Но если к моменту проверки сумма налогового кредита останется не подтвержденной, налогоплательщика ждут дополнительные налоговые начисления.
П. 201.10 ст. 200 Налогового Кодекса содержит обязанность продавца/поставщика товаров/услуг при осуществлении товарных операций составить налоговую накладную с регистрацией ее в Едином реестре налоговых накладных и предоставление ее покупателю, что является основанием для покупателя формирования налогового кредита.
В случае отказа поставщика товаров/услуг от его обязанности в предоставлении налоговой накладной налогоплательщик должен подать заявление с жалобой на такого продавца/поставщика с добавлением чеков и других доказательств осуществления соответствующей операции в подтверждение соответствующей операции.
Учитывая, что налогоплательщик действовал в соответствии с нормами пункта 201.10 ст. 201 Налогового Кодекса, Суды пришли к выводу о незаконности действий ГНИ в Святошинском районе ГУ ГФС в г. Киеве
(постановление ВС от 12.03.2020 г.).
Если отсутствует налоговый долг, есть переплата по налогу на прибыль, в таком случае отсутствуют основания для начисления авансовых взносов и финансовых санкций за их не уплату
Пунктом 57.1 ст. 57 Налогового Кодекса предусмотрена обязанность предприятий осуществлять авансовый платеж налога на прибыль
Согласно Абзацам 5 и 6 пункта 57.1 статьи 57.1 Налогового Кодекса предусмотрено, что сумма авансовых взносов уменьшается на сумму налога на прибыль при выплате дивидендов. Также согласно п. 153.3 ст. 153 Налогового Кодекса превышенная сумма относится к уменьшению авансовых взносов.
Для уплаты налогового обязательства по налогу на прибыль и авансовым платежам в соответствии с содержанием п. 87.1 ст. 87 Налогового Кодекса есть любые излишне уплаченные средства в любые бюджеты.
Авансовый взнос должен уплачиваться одновременно с выплатой дивидендов с уменьшением суммы предварительно уплаченного авансового взноса. И такое уменьшение по уплате авансовых платежей разрешается производить до полного погашения переплаты авансового взноса.
Следовательно, налогоплательщику предоставлено право учитывать сумму уплаченных авансовых взносов по налогу на прибыль при выплате дивидендов и уменьшать в соответствующем размере сумму авансовых взносов по налогу на прибыль. Учитывая, что Налоговым кодексом Украины предусмотрено определение суммы ежемесячных авансовых взносов исключительно в декларации за предыдущий отчетный год и не предусмотрен механизм корректировки (уменьшения) такой суммы в течение года, у плательщиков есть возможность осуществить зачет уплаченных в течение 2013 года сумм авансовых взносов по налогу на прибыль при выплате дивидендов в уменьшение ежемесячных авансовых взносов по результатам декларирования.
Следовательно, предприятие при оплате авансовых платежей и при образовании суммы превышения авансовых платежей по налогу на прибыль имеет право уменьшать размер взносов по этому налогу в последующих периодах до ее полного погашения.
( постановление ВС от 04.07.2023)
Учитывая, что плата за землю уплачивается по местонахождению земельного участка, то уплата такого налога в местный Налоговый орган является надлежащим исполнением налогового обязательства, а соответствующим доказательством является платежное поручение
Согласно п. 286.2 ст. 286, п. 57.1 ст. 57 Налогового Кодекса, собственник земельного участка должен самостоятельно исчислить сумму земельного налога и представить Налоговому органу соответствующую декларацию за соответствующий год и уплатить такой налог.
Если налогоплательщик согласно п. 50.1 ст. 50 Налогового Кодекса налогоплательщик вправе вносить коррективы в ранее поданную им налоговую декларацию.
Однако, как было установлено судами, у Истца отсутствует задолженность перед Офисом крупных налогоплательщиков, так как соответствующий земельный налог был перечислен на счет местного Налогового органа в соответствии с платежным поручением Истца. Налоговым органом были применены штрафные санкции согласно п. 126.1 ст. 126 Налогового органа.
Однако, учитывая платежное поручение о перечислении суммы земельного налога на счет местного Налогового органа, у Офиса Больших налогоплательщиков не было оснований для наложения штрафа согласно ст. 126 Налогового Кодекса.
( постановление ВС от 14 декабря 2021)
Налог с алкогольных напитков, для производства которых используется спирт этиловый неденатурированный, должен оплачиваться при покупке акцизных марок.
Согласно п. 215.3 ст. 215 Налогового Кодекса налог взимается со этилового спирта, неденатурированный, с концентрацией спирта 80 об. % или больше; этиловый спирт и другие спиртовые дистилляты и спиртные напитки.
Ст. 216 Налогового Кодекса, обязанность по уплате акцизного налога возникает согласно ст. 216 Налогового Кодекса с момента ее реализации, кроме случаев, предусмотренных в ст. 225 и 229 Кодекса, а ст. 225 и 229 установлен режим налогообложения алкогольных напитков и налогообложения этилового спирта.
Согласно ст. 225 Налогового Кодекса, налогоплательщик обязан уплатить налог или подать налоговый вексель до получения из акцизного состава спирта этилового неденатурированного, предназначенного для переработки на алкогольные напитки, являющегося обеспечением выполнения налогового обязательства до 90 дней. Суммы такого налога могут корректироваться в соответствии с полученной алкогольной продукцией, и скорректированная сумма налога уплачивается в период действия такого векселя.
Такой налоговый вексель погашен в случае уплаты суммы налога в полном объеме.
Согласно п. 222.1 ст. 222 Налогового Кодекса такой налог уплачивается путем приобретения акцизных марок.
Таким образом, произведена уплата в соответствии с расчетом на готовую продукцию согласно справкам Истца, и соответственно выводы судов о незаконности решения Налогового органа от 08.11.2017 являются правильными.
(постановление ВС от 07.04.2021)