Факт возбуждения уголовного дела и его материалы сами по себе не могут безоговорочно свидетельствовать о фиктивности хозяйственной операции — их нужно оценивать в совокупности с другими доказательствами.

ГНИ доначислила истцу денежное обязательство и штрафные санкции на сумму свыше 107 881 грн, а также увеличила НДС-обязательство на 479 470 грн со штрафом 119 868 грн, ссылаясь на нереальность операций с контрагентом. Верховный Суд признал уведомления-решения неправомерными, отметив, что даже закрытие уголовного производства по нереабилитирующим основаниям не является безоговорочным доказательством нереальности операций.

Большая Палата Верховного Суда в постановлении от 07.07.2022 дополнительно указала, что приговор в отношении должностного лица контрагента по ст. 205 УКУ не создаёт преюдиции для административного суда — такие обстоятельства нужно оценивать вместе с первичными документами и реальностью хозяйственной операции.

Налогоплательщик вправе ссылаться на нарушения контролирующим органом порядка проведения проверки как на самостоятельное основание для отмены НУР — без необходимости проверять суть каждого начисления.

ФЛП оспорил НУР об увеличении НДС-обязательства на 762 065 грн (в т.ч. штраф 152 413 грн). Суд установил: истец не был должным образом заранее уведомлён о проверке, а фактически проведённая проверка не соответствовала виду, указанному в приказе о её назначении — этого достаточно для признания НУР незаконным.

Дополнительно Верховный Суд отметил, что обязанность зарегистрироваться плательщиком НДС распространялась на истца лишь с 01.01.2017 (даты перехода на общую систему налогообложения), поэтому доначисление НДС за предыдущий период также было неправомерным.

Начисление транспортного налога неправомерно, если автомобиль не входит в утверждённый Минэкономразвития перечень легковых автомобилей — объектов налогообложения на конкретный год.

Истцу доначислили 25 000 грн транспортного налога за 2018 год. Верховный Суд установил, что автомобиль истца (BMW X5, год выпуска 2016) являлся объектом налогообложения только в 2016–2017 годах, а не в 2018-м — соответствующее НУР было отменено.

Штраф за несвоевременную регистрацию налоговой накладной применяется только при наличии виновного поведения налогоплательщика — если просрочка произошла не по его вине, штраф неправомерен.

Компания заблаговременно направила платёжное поручение для пополнения НДС-счёта, но средства зачислились уже после окончания операционного дня, что и вызвало просрочку регистрации на 1 день. Верховный Суд отменил штраф в размере 7 569 175 грн, указав, что налогоплательщик, выполнивший все зависящие от него действия в срок, не может отвечать за технические особенности зачисления средств или обработку квитанции налоговым органом.